知识点 乱账整理3
【固定资产】
1 情况：账实不符
2原因：没有定期盘点，公司管理制度不完善。
3 处理：和库存商品处理方法类似，完善制度，进行固定资产盘点，编制固定资产盘点表。
4 账务处理-盘盈
这里有个比较特殊的地方，就是固定资产盘盈的处理。
大家想一想，如果固定资产盘盈，我们如何处理呢？营业外收入？冲减管理费用？都不是。
分析下，如果账上是5台空调，实际盘点是6台空调，多了一台空调，是什么造成的？
是前期账务处理有问题，所以对于固定资产盘盈，我们是通过前期会计差错处理的。举个例子吧。
比如盘点固定资产，多出一台空调，按照重置成本入账5000元，从购入到现在盘点之日，应该计提累计折旧1000元。
账务处理如下
1）按照前期会计差错处理，增加固定资产原值5000，补提折旧1000，账面价值计入以前年度损益调整。
借：固定资产5000
贷：累计折旧 1000
以前年度损益调整 5000-1000=4000
想想看，这笔会涉及到哪些问题？
2）企业所得税问题，假设企业所得税税率为25%。企业所得税4000*25%=1000（可以这样理解，资产盘盈作为应税收入，需要缴纳企业所得税）
借以前年度损益调整1000
贷：应交税费-应交所得税1000
3）留存收益问题，比如按照10%计提盈余公积。4000*75%=3000，3000*10%=300补提盈余公积
借以前年度损益调整300
贷：盈余公积 3000*10%=300
4）将以前年度损益调整余额转入未分配利润4000-1000-300=2700
借以前年度损益调整2700
贷利润分配-未分配利润2700
5）使用了以前年度损益调整科目，需要同时调整资产负债表的年初数，否则会导致资产负债表和利润表勾稽关系不平。
固定资产原值+5000
累计折旧+1000 （以上固定资产净值年初数调增4000）
应交税费+1000
盈余公积+300
未分配利润+2700（以上负债+所有者权益年初数调增4000）
资产负债表左右同时调整增加4000元，资产负债表平衡。
6）小企业会计准则没有以前年度损益调整科目，所以可以适当变通一下。
比如增加固定资产原值，补提折旧，增加营业外收入等等，注意这里是应税收入。
5 账务处理-盘亏
盘亏的处理和库存商品类似，先通过待处理财产损溢处理，查明情况可以计入营业外支出等。
1）先调整账面，保持账实相符。
比如盘点空调，少了1台。
借待处理财产损溢4000
累计折旧1000
贷：固定资产 5000
2）查明情况后结平待处理财产损益
借营业外支出 4000
贷待处理财产损溢 4000
不过说实话，以上处理有点照本宣科，根据实际情况分析处理即可，适当变通。
6 其实我主要想说的不是盘盈盘亏的问题，而是实际中经常会遇到的问题，就是前任会计交接的时候，资料没给全，或者原本工作就比较马虎，没有在每月计提折旧的凭证后按照规定附带固定资产折旧表，后任会计要不到固定资产明细表和固定资产折旧明细，不知道每月折旧金额，这也是一个同行问过的，很现实，那么这样又该如何处理呢？
1） 首先麻烦一下，没有表格就要想办法编制一个固定资产明细表。如果现成有财务软件或者手里有以前的凭证，翻翻看，查下固定资产明细账，看固定资产什么时候入账的，每月折旧是多少。
举个例子，2020年1月看固定资产明细账，购买空调2台12000元，次月累计折旧发生额190元，就可以反推净残值和折旧年限（这个有点绝对，做个EXCEL表格，净残值按照5%，折旧年限按照企业所得税法最低折旧年限估算，改变净残值率或者是折旧年限多测算几次，反推。房屋20年，电子设备3年，家具设备5年，小汽车4年等参考）
实操中净残值率设置为5%的比较多，也有的设置净残值率为0。折旧年限电子设备设置为3年，办公设备设置为5年的比较多。
12000*95%/60=190
依次类推，完成固定资产明细表和固定资产折旧表，按照这个每月计提折旧即可。
2）手里资料不全，无法反推。
看下手里申报税务局的财务报表，资产负债表固定资产项目，或者看下手头的凭证，现在每月的折旧额是可以知道的。做个EXCEL表格，老设备按照现有的每月折旧额继续折旧，新设备制定合理的固定资产折旧规定（净残值率，折旧年限），摊销折旧即可。
固定资产就想到这些，欢迎沟通交流。
Ok
